Sinds 1 januari 2023 geldt de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap. Leent u als aanmerkelijkbelanghouder meer dan € 500.000 van uw eigen BV, dan wordt het meerdere belast alsof de BV u dividend uitkeert. Voor uw eigenwoninglening geldt een belangrijke uitzondering.
Voor wie geldt de regeling?
De regeling geldt voor wie een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap, meestal een belang van 5% of meer. Uw schulden en die van uw fiscale partner aan de vennootschappen waarin u een aanmerkelijk belang heeft, worden bij elkaar opgeteld.
Hoe werkt de toets?
- Op de peildatum, 31 december, telt u alle schulden aan uw eigen vennootschappen bij elkaar op.
- Schulden voor uw eigen woning laat u buiten beschouwing, als ze aan de voorwaarden hieronder voldoen.
- Wat boven € 500.000 uitkomt, is een fictief regulier voordeel dat in box 2 wordt belast.
Het belaste bedrag verhoogt de verkrijgingsprijs van uw aandelen. Zo voorkomt de wet dat hetzelfde bedrag later nog een keer wordt belast, bijvoorbeeld bij verkoop van de aandelen.
Welke schulden tellen mee?
- Een debetstand op de rekening-courant met uw BV
- Leningen die de BV u privé heeft verstrekt, bijvoorbeeld voor een auto, een tweede woning of beleggingen
- Schulden van uw fiscale partner aan uw BV
De uitzondering voor uw eigen woning
Eigenwoningschulden tellen niet mee. Voor eigenwoningschulden die na 31 december 2022 zijn ontstaan, geldt dat alleen als er een recht van hypotheek is gevestigd ten behoeve van de BV. Eigenwoningschulden die op 31 december 2022 al bestonden, vallen onder overgangsrecht.
Wilt u een nieuwe woninglening van uw BV buiten de grens houden, laat dan bij de notaris een hypotheekrecht vestigen. Zonder dat recht telt de volledige lening mee. Blijven al uw schulden aan de BV, inclusief de woninglening, ruim onder € 500.000, dan is een hypotheekrecht voor deze regeling niet nodig.
| Rekening-courant bij de BV | € 380.000 |
| Lening voor een vakantiewoning | € 270.000 |
| Eigenwoninglening met hypotheekrecht | telt niet mee |
| Schulden die meetellen | € 650.000 |
| Belast in box 2 (boven € 500.000) | € 150.000 |
Wat kunt u doen als u in de buurt van de grens komt?
- Houd de stand gedurende het jaar bij, niet alleen op 31 december. Zo heeft u tijd om bij te sturen.
- Vestig een hypotheekrecht voor leningen die u voor uw eigen woning heeft gebruikt.
- Los af vóór de peildatum, uit privémiddelen of door een dividenduitkering met de schuld te verrekenen. Een dividend wordt zelf ook in box 2 belast, dus reken beide routes door.
- Maak van een rekening-courant een echte lening met een aflossingsschema. Dat verlaagt de schuld niet direct, maar maakt de afbouw voorspelbaar. Zie rekening-courant met uw BV.
Wilt u zien waar u staat? In het rekenvoorbeeld vult u uw lening en overige schulden in en ziet u direct hoeveel ruimte u heeft tot de grens.
Marijn de Granada, oprichter & hypotheekspecialist. Oprichter van DGAhypotheekoverzicht.nl en familiehypotheekoverzicht.nl, met jarenlange ervaring in de digitalisering van hypotheekprocessen.