Leent u van uw eigen BV, dan moet de rente zakelijk zijn: gelijk aan wat een onafhankelijke geldverstrekker voor een vergelijkbare lening zou vragen. Is de rente te laag of te hoog, dan kan dat fiscale gevolgen hebben voor u en voor de BV.
Waarom een zakelijke rente?
U en uw BV zijn gelieerde partijen. De Belastingdienst toetst daarom of de afspraken tussen u en de BV ook tussen vreemden gemaakt hadden kunnen worden. Die toets heet de zakelijkheidstoets. De rente is daarin het belangrijkste onderdeel, omdat met een te lage of te hoge rente eenvoudig geld van de BV naar u of andersom verschuift.
Waar hangt een zakelijke rente van af?
- Rentevaste periode. Een langere rentevaste periode betekent meestal een hogere rente.
- Zekerheden. Een lening met recht van hypotheek op de woning is minder risicovol dan een lening zonder zekerheid. Een tweede hypotheek, na die van een bank, is weer risicovoller dan een eerste.
- Hoogte van de lening ten opzichte van de woningwaarde. Hoe hoger de verhouding, hoe hoger het risico en de rente.
- Aflossingsvorm en looptijd. Een lening die snel wordt afgelost, is minder risicovol dan een lening die lang hoog blijft.
- Uw kredietwaardigheid. Inkomen, vermogen en andere schulden spelen mee, net als bij een bank.
Zo onderbouwt u de rente
- Zoek de actuele hypotheekrentes van enkele banken voor een vergelijkbare lening: dezelfde rentevaste periode, zonder NHG en met een vergelijkbare verhouding tussen lening en woningwaarde. Een actueel overzicht per rentevaste periode vindt u op familiehypotheekoverzicht.nl/informatie/familiehypotheek/rente.
- Corrigeer voor verschillen, bijvoorbeeld als de BV een tweede hypotheek krijgt in plaats van een eerste.
- Leg de vergelijking en uw overwegingen vast in een rentebrief, en bewaar die bij de leningovereenkomst.
De rentebrief: uw onderbouwing op papier
Vraagt de Belastingdienst waarom u deze rente heeft afgesproken, dan wilt u dat antwoord op papier hebben van het moment dat u de lening aanging. Daarvoor is de rentebrief: een notitie die u en de BV samen ondertekenen en die vastlegt hoe het rentepercentage tot stand is gekomen. Daarin staan onder meer:
- de zekerheden die de BV krijgt;
- de financieringsstructuur, bijvoorbeeld of er ook een lening bij een bank is;
- de rentevaste periode en de aflosvorm;
- waarom de rente marktconform is.
De rentebrief is een belangrijk onderdeel van een zakelijke lening, en u genereert hem eenvoudig in het platform. De gegevens van de lening staan er al in, en de BV kan als partij worden opgenomen met KvK-nummer en vertegenwoordiger.
Te lage rente
Betaalt u minder rente dan zakelijk is, dan ontvangt u een voordeel van uw BV. De Belastingdienst kan dat verschil zien als een verkapte winstuitdeling. Die wordt bij u belast in box 2, terwijl de BV er geen aftrek voor krijgt.
Te hoge rente
Betaalt u meer dan zakelijk is, dan is het meerdere niet aftrekbaar als hypotheekrente. Het teveel betaalde kan worden gezien als een informele kapitaalstorting in de BV. U verliest dan aftrek, zonder dat daar iets tegenover staat.
Na afloop van de rentevaste periode
Loopt de rentevaste periode af, dan stelt u opnieuw een zakelijke rente vast op basis van de rentes van dat moment. Leg de nieuwe rente vast in een nieuwe rentebrief of een aanvulling op de overeenkomst, zodat uw administratie bij een controle klopt.
Wilt u zien wat een bepaalde rente per maand betekent? Probeer het rekenvoorbeeld of lees verder over de leningovereenkomst.
Marijn de Granada, oprichter & hypotheekspecialist. Oprichter van DGAhypotheekoverzicht.nl en familiehypotheekoverzicht.nl, met jarenlange ervaring in de digitalisering van hypotheekprocessen.