Bijna elke DGA heeft een rekening-courant met de eigen BV. Privé-uitgaven die de BV voorschiet, of zakelijke kosten die u zelf betaalt, worden erop verrekend. Handig, maar een groot of blijvend debetsaldo is fiscaal een aandachtspunt.
Wat is een rekening-courant?
Een rekening-courant is een lopende rekening tussen u en de BV. Heeft de BV meer voor u betaald dan u voor de BV, dan staat de rekening-courant debet: u heeft een schuld aan de BV. Andersom heeft de BV een schuld aan u.
Wanneer wordt het een probleem?
Boven de grens voor excessief lenen
Een debetsaldo op de rekening-courant telt volledig mee voor de grens van € 500.000. Samen met andere leningen van de BV kunt u die grens sneller bereiken dan u denkt. Zie excessief lenen bij uw eigen BV.
Als het niet zakelijk is
Groeit het saldo jaar na jaar, zonder rente, afspraken of zicht op terugbetaling, dan kan de Belastingdienst stellen dat u de schuld nooit zult terugbetalen. Het saldo kan dan worden aangemerkt als een verkapte dividenduitkering, belast in box 2.
In box 3
Een schuld aan uw BV die geen eigenwoningschuld is, valt in box 3. Voor de BV is de vordering een bezitting waarover rente-inkomsten in de winst komen.
Zo houdt u de rekening-courant zakelijk
- Leg afspraken vast: een maximaal saldo, de rente en hoe en wanneer u aflost.
- Reken een zakelijke rente over het debetsaldo en boek die daadwerkelijk, tenzij het saldo het hele jaar onder de grens van € 17.500 blijft (zie hieronder).
- Los periodiek af, bijvoorbeeld door verrekening met salaris of dividend.
- Wordt het saldo structureel, zet het dan om in een lening met een looptijd en een aflossingsschema. Zie de leningovereenkomst tussen u en uw BV.
De grens van € 17.500
De Belastingdienst keurt goed dat u over een rekening-courant geen rente berekent, zolang het saldo gedurende het hele kalenderjaar niet boven € 17.500 uitkomt. Dat geldt voor een debetsaldo én voor een creditsaldo.
Komt het saldo in een jaar ook maar één dag boven die grens, dan moet u over het hele jaar rente berekenen, over het volledige saldo. Wie het saldo niet het hele jaar nauwkeurig bijhoudt, rekent daarom het veiligst altijd een zakelijke rente.
Heeft u de rekening-courant voor uw woning gebruikt?
Dan kan het zinvol zijn om dat deel om te zetten in een eigenwoninglening met hypotheekrecht voor de BV. Die telt dan niet mee voor de grens en de rente kan aftrekbaar zijn. Of dat kan, hangt af van waarvoor en wanneer het geld is gebruikt. Laat dit beoordelen door uw adviseur voordat u iets vastlegt.
Marijn de Granada, oprichter & hypotheekspecialist. Oprichter van DGAhypotheekoverzicht.nl en familiehypotheekoverzicht.nl, met jarenlange ervaring in de digitalisering van hypotheekprocessen.